Как платить налог с Google Adsense

Как ИП работать с AdSense - консультация юриста

Заказал в юридической компании Сенешаль консультацию юриста по вопросу работы с AdSense. Ниже привожу полный текст консультации (которая, кстати, стоила мне 12 000 руб.):

Консультация на запрос «Налоги с Google Adsense».

Налоговые органы, до настоящего времени, не дали официальных разъяснений по налогообложению вознаграждения, получаемого резидентами РФ от Google Adsense. Поэтому, основываясь на существующее правовое и налоговое законодательство, рекомендую следующее:

В соответствии с ст. 209 НК РФ: «… объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации». Таким образом, доход должен облагаться в данном случае по ставке 13%. Но в соответствии с ГК РФ: «Под предпринимательской деятельностью, понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (п. 1 ст. 2 ГК).»

Прошу обратить внимание…... ГК РФ: «Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.»

Исходя из вышеизложенного, во избежание в будущем обвинений налоговых органов в незаконном предпринимательстве, необходимо зарегистрироваться в качестве Индивидуального предпринимателя.

---

Справочно:

Уголовный Кодекс РФ Статья 171. Незаконное предпринимательство

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

Для того чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя необходимо обратиться в налоговую инспекцию занимающуюся вопросами регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по Вашему месту жительства.

Необходимо заполнить Заявление на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, указав код экономической деятельности в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг» - ОКВЭД 74.40 «Рекламная деятельность». Вы предоставляете место для рекламы на сайте. Далее надо заплатить государственную пошлину. Подпись заявителя на Заявлении о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя удостоверяется нотариусом. С Заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган подается Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения Доходы (6%).

НК РФ «Статья 346.20. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.»
В соответствии с п.2. Ст. 346.13.НК РФ: «Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
….порядок государственной регистрации граждан-предпринимателей установлен Законом о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом по месту жительства гражданина на основании представленного им пакета документов в срок не более чем 5 рабочих дней….»

После регистрации необходимо получить информационное письмо об учете в органах статистики, и встать на учет во внебюджетных фондах Вашего города (Пенсионный фонд, Фонд Социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Раз в квартал не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом, ИП обязан уплачивать авансовый платеж по налогу на доходы. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

НК РФ « Статья 346.20.
1 Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование...
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.- 30 апреля каждого года.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.»

Индивидуальный предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов. В Вашем случае, в Книге записываете только доходы на основании квитанций о переводе денежных средств. Для подтверждения начисленных доходов, убедительно рекомендую распечатывать аналитику с «Мой аккаунт»:

«Отслеживание доходов

Отслеживать эффективность AdSense и полученный доход можно на вкладке Отчеты своего аккаунта. На вкладке Отчеты представлены две важные вложенные вкладки: "Обзор" и "Расширенные отчеты" с ежедневно обновляемой информацией о ваших доходах в программе AdSense. Кроме того, важная информация приведена на странице История платежей, которую можно открыть со страницы "Обзор" и с вкладки Мой аккаунт.

На странице История платежей указывается статус ранее осуществленных платежей и ежемесячные сводные финансовые данные по аккаунту. Вы можете нажать на ссылку "подробно" в строке "Доходы" для любого месяца и просмотреть общий доход, а также все корректировки, примененные к аккаунту. Как только вы выполните все условия для получения платежей и мы оформим платеж, он появится на этой странице с пометкой Платеж произведен. Нажмите на ссылку, чтобы просмотреть информацию о платеже и обменный курс, по которому была рассчитана сумма платежа в местной валюте (если применимо).»

НК РФ: «Статья 346.24. Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации»
ИП предоставляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ «Статья 346.23. Налоговая декларация ….

2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.»

В соответствии с ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС» индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

«Статья 5.

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
………
б) индивидуальные предприниматели;….»
Тариф страхового взноса в ПФ РФ для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения равен 14%. Если ИП старше 1967 года рождения, то выплаты производятся только на страховую часть пенсии в размере 14%. Если ИП моложе 1967 года рождения, то выплаты делятся и производятся на страховую часть пенсии в размере 8% и накопительную часть пенсии в размере 6%.
Размер страхового взноса в Пенсионный фонд рассчитывается = МРОТ х 14% х
12 месяцев
Размер страхового взноса в 2010 году = 4330 х 14% х 12 месяцев
Размер страхового взноса в 2010 году= 7274,40 руб.
На сумму страхового взноса в ПФ РФ можно уменьшить налог на доходы ИП, но не более, чем на 50% от суммы налога на доходы подлежащего уплате.
«Статья 13. Стоимость страхового года
1. Стоимость страхового года - определяемая в соответствии с частью 2 настоящей статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.
2. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
………
3. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
4. В целях реализации части 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;»
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Резюме:

1. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя с объектом налогообложения – Доходы (6%).
2. Доходы учитываются на основании квитанций и отражаются в Книге доходов и расходов (квитанции должны сохраняться). Для подтверждения источника получения и размера дохода необходимо распечатывать статистику Google Adsence.
3. Договором с Google Adsence принимается «Общие положения и условия договора», распечатанные с сайта google.com/adsense/localized-terms. «Вы должны распечатать копию данных Условий для целей Вашей отчетности. Google имеет право не сохранять данные о том, какими были данные Условия на момент заключения Вами данного Соглашения.»
Подписанный двумя сторонами и распечатанный Договор не является обязательным условием.

ГК РФ: « Статья 434. Форма договора

1. Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.
Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему условленной формы, хотя бы законом для договоров данного вида такая форма не требовалась.

Глава 28. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА

Статья 432. Основные положения о заключении договора
1. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
2. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.

Статья 433. Момент заключения договора

1. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта».

Статья 435. Оферта

1. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.
Оферта должна содержать существенные условия договора. 2. Оферта связывает направившее ее лицо с момента ее получения адресатом. ……»

В данном случае на сайте Google Adsense Пользователь системы после прочтения «Общих положений и условий договора подтверждает свое согласие и допускается до участия в Программе». Такой вид Договора называется Публичной офертой, а Ваше согласие – акцептом Договора оферты.

ГК РФ: «Статья 437. Приглашение делать оферты. Публичная оферта

1. Реклама и иные предложения, адресованные неопределенному кругу лиц, рассматриваются как приглашение делать оферты, если иное прямо не указано в предложении.
2. Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта).

Статья 438. Акцепт

1. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным.
2. Молчание не является акцептом, если иное не вытекает из закона, обычая делового оборота или из прежних деловых отношений сторон.
3. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.» 23 марта 2010 г.
Автор: <а href='http://www.blogger.com/profile/08973436646724530668'>BROOHO